Limiting the taxpayer's initiative of the evidence in tax proceedings

Inicjatywa dowodowa strony stanowi gwarancję procesową dla podatnika, co ma bardzo istotne znaczenie w kontekście inwazyjności prawa podatkowego. Art. 188 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa wprowadza jako zasadę obowiązek uwzględnienia wniosku dowodowego. Nieuwzględnienie go stanowi natomiast wyjątek od tej reguły, który należy interpretować zawężająco. Organy podatkowe częstokroć oddalają wnioski o przeprowadzenie dowodu, pomimo braku ustawowego upoważnienia do takiego działania. Działania takie bywają uzasadniane nieprecyzyjnym sformułowaniem tezy dowodowej, z góry przyjętym założeniem o niewiarygodności dowodu, odwoływaniem się do prekluzji dowodowej oraz brakiem obowiązku ponowienia dowodu z przesłuchania świadka, który był już przesłuchiwany w ramach innego postępowania. Zdaje się jednak, iż z punktu widzenia podstawowych zasad postępowania podatkowego oraz gwarancji procesowych strony jest to działanie niedopuszczalne i stanowi podstawę do uruchomienia kontroli instancyjnej oraz sądowo-administracyjnej.

The taxpayer's evidence initiative is a procedural guarantee and is therefore substantial in the context of the invasiveness of tax law. Art. 188 of the Act of August 29, 1997 The Tax Code introduces as the ground principle obligation to grant the evidence motion. Dismissing it is an exception to this rule and as such must be interpreted as narrowly as it is possible. Nevertheless, the tax authorities often dismiss them, despite of the lack of statutory authorization for such action. Such actions are often justified by the imprecise wording of the thesis, assumption of the unreliability of the evidence, recourse to the preclusion of evidence and the lack of obligation to renew the witness testimony, who was already questioned in another proceeding. It seems, however, that from the point of view of the basic principles of tax proceedings and procedural safeguards, it is an unacceptable action and constitutes a basis for launching appellate and administrative judicial review.