Tax effects of the payment of cash from the reduction of the capital share in a partnership on the ground of personal income tax

Przedmiotem artykułu jest problematyka skutków podatkowych wypłaty środków pieniężnych z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce osobowej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W obowiązującym stanie prawnym ustawodawca nie zdecydował się na uregulowanie wprost kwestii opodatkowania takich środków. W konsekwencji, wśród organów podatkowych oraz sądów administracyjnych pojawiły się wątpliwości interpretacyjne, czy środki otrzymane z tytułu zwrotu części wkładu w spółce osobowej stanowią przychód. Brak regulacji prawnej oraz niejednolite stosowanie przepisów podatkowych wprowadza stan niepewności wśród szerokiego grona podatników. Takie zjawisko prowadzi do różnicowania sytuacji prawnej podmiotów w identycznych stanach faktycznych. Celem niniejszej pracy jest analiza najczęściej występujących poglądów przedstawianych przez sądy administracyjne oraz organy podatkowe. Ze względu na skalę problemu oraz rozbieżności w orzecznictwie ustawodawca powinien rozważyć nowelizację przepisów, która rozwiązałaby istniejące obecnie wątpliwości interpretacyjne.

The subject of this article is the issue of tax effects of the payment of cash from the reduction of the capital share in a partnership on the ground of personal income tax. In the current Polish legal standing, the legislator has not decided to regulate directly the taxation of such disbursements in the Act on Personal Income Tax. Lack of regulation and inconsistent application of tax law by tax authorities and administrative courts introduces uncertainty among a wide range of taxpayers. Such phenomenon violates the principle of raising citizens' confidence in the public authorities and the principle of equal treatment, because it may lead to differentiation of legal situations of taxpayers in identical states of facts. The purpose of this article is to present the most common views expressed by administrative courts and tax authorities so that any potential taxpayer may, after reviewing the publication, determine what interpretation of the tax regulations is applied by the tax authorities and the courts, and may then apply them in their case. Moreover, the author would like to demonstrate that due to the scale of the problem and discrepancies in the application of law, legislator should definitely enact appropriate legal regulations that would solve the existing interpretative doubts.