Chain transactions in the Value-added tax

Przedmiotem niniejszej pracy magisterskiej jest zagadnienie transakcji łańcuchowych w podatku od towarów i usług. Te transakcje, będące legislacyjną próbą uregulowania ciągle zmieniającego się krajobrazu obrotu gospodarczego, od momentu wprowadzenia przepisów ich regulujących stanowią z perspektywy praktyki szczególnie skomplikowane zagadnienie, które nastręcza problemów polskim podatnikom. Celem niniejszej pracy jest najpierw analiza regulacji krajowych i unijnych, a następnie przedstawienie najczęstszych problemów wynikających ze stosowania w praktyce przepisów dotyczących transakcji łańcuchowych.Praca składa się z 4 rozdziałów. Pierwszy z nich przede wszystkim dotyczy przywołania istoty podatku od towarów i usług, w tym historię podatku od wartości dodanej i jego implementacji w Europie i w Polsce. Następnie, przywołano w nim podstawowe zasady konstrukcyjne tego podatku wraz z ich znaczeniem dla interpretowania poszczególnych z przepisów ustawy o VAT. Finalnie przywołano podstawowe instytucje podatku od towarów i usług takie jak przedmiot i podmiot opodatkowania czy prawdo do odliczenia. Drugi z rozdziałów dotyczy w całości regulacji szczególnej, dotyczącej transakcji łańcuchowych. W tym rozdziale przywoływano historię regulacji wraz z jej zmianami, a następnie przeanalizowano polskie przepisy ustawy. Dodatkowo, w tym rozdziale omówiono tzw. procedurę uproszczoną. Trzeci z rozdziałów dotyczy praktycznego zagadnienia jakim jest odróżnienie transakcji łańcuchowej od obrotu karuzelowego. Najpierw przywołano istotę przestępstwa karuzelowego, by następnie wskazać podstawowe cechy odróżniające te dwa zagadnienia. Czwarty z rozdziałów dotyczy pozostałych problemów praktycznych związanych ze stosowaniem przepisów o transakcjach łańcuchowych, ze szczególnym uwzględnieniem zagadnienia przyporządkowywania transportu.

The subject of this master's thesis is the issue of chain transactions in Value Added Tax. These transactions, which are a legislative attempt to regulate the ever-changing landscape of economic trade, have, since the introduction of the regulations concerning them, been a particularly complicated issue from the perspective of practice, which causes difficulties for the Polish taxpayers. The purpose of this thesis is first to analyse the national and EU regulations, and then to present the most common problems arising from the practical application of the provisions on chain transactions.The thesis consists of 4 chapters. The first one primarily concerns recalling the essence of the value-added tax, including the history of the value-added tax and its implementation in Europe and Poland. Then, the basic structural principles of this tax are recalled, together with their significance for the interpretation of individual provisions of the Polish VAT Act. Finally, the basic institutions of value-added tax are described, such as the subject and object of taxation or the right to deduct. The second chapter focuses entirely on the special regulation concerning chain transactions. In this chapter, the history of the regulation was recalled along with its amendments, followed by an analysis of the Polish VAT Act. In addition, this chapter discusses the so-called simplified procedure. The third chapter addresses the practical issue of distinguishing a chain transaction from carousel trading. First, the essence of the carousel offence is recalled and then the basic features distinguishing the two issues are indicated. The fourth chapter concerns the remaining practical problems related to the application of the provisions on chain transactions, with particular emphasis on the issue of the allocation of transport.