Discretionary tax reliefs in the Polish tax law

Przedmiotem opracowania pracy magisterskiej jest analiza problematyki uznaniowych ulg podatkowych, zwanych również ulgami w spłacie zobowiązań podatkowych, a także przepisów ogólnych prawa podatkowego regulujących tę materię.Praca została podzielona na cztery części. W pierwszej z nich, przeanalizowano zasady kształtowania powinności podatkowej podatnika. Warto nadmienić, że aby ulga w zapłacie podatku została przyznana, najpierw musi powstać zobowiązanie podatkowe. Dopiero w sytuacji, gdy podatnik nie będzie w stanie uregulować należności podatkowej, wystąpić on może z wnioskiem o przyznanie ww. preferencji. Druga część zawiera wyjaśnienie powodów, dla których ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie do polskiego systemu prawnego ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Oprócz tego, podjęto próbę przedstawienia istoty uznania administracyjnego, które jest nieodłącznym elementem instytucji ulg w zapłacie podatku. W końcowej części drugiego rozdziału, zestawiono dwa różne rodzaje ulg funkcjonujących w polskim porządku prawnym - uznaniowe i konstrukcyjne. Pokrótce opisano różnice występujące między nimi, a także ich znaczenie w systemie prawa. Trzecia część odnosi się już stricte do ulg uregulowanych w art. 67a Ordynacji podatkowej oraz do ogólnych zasad stosowania uznaniowych ulg podatkowych. Wspomnieć warto, że trzy pierwsze rozdziały poświęcone zostały sytuacji podatnika nieprowadzącego działalności gospodarczej. Przypadek przedsiębiorcy, a raczej dopuszczalnej pomocy publicznej, został opisany w ostatniej części niniejszego opracowania.

The subject of the master dissertation is an analysis of the issue of discretionary tax reliefs, also known as reliefs in tax liabilities, as well as general provisions of tax law regulating this matter. This work has been divided into four parts. In the first one, the principles of shaping tax payer's tax liability have been analyzed. It is worth mentioning that for a tax relief to be granted, first a tax liability must arise. Only when the tax payer is unable to pay the tax debt, he may apply for the above-mentioned preferences.The second part contains the explanation of the reasons why the legislator decided to introduce reliefs in tax liabilities into the Polish legal system. In addition, an attempt to present the essence of administrative discretionary power (which is an inseparable element of the institution of discretionary tax reliefs) has been made. In the final part of the second chapter, two different types of reliefs which function in the Polish legal system - discretionary and constructional ones - have been presented. The differences between them, as well as their importance to the legal system have been described.The third part strictly relates to the tax reliefs regulated in art. 67a of the Tax Ordinance and to the general principles of applying discretionary tax reliefs. It is worth mentioning that the first three chapters refer to the situation of a tax payer who do not conduct business activity.The case of an entrepreneur, or rather admissible public state aid, has been described in the last chapter of this work.