Tax reliefs for the development of innovation in the construction of corporate income tax

Celem niniejszej pracy jest omówienie problematyki ulg służących rozwojowi innowacyjności w konstrukcji podatku dochodowego od osób prawnych. Rozdział I stanowi swoiste wprowadzenie do tematyki związanej z ulgami podatkowymi, a także bazę dla zagadnień poruszanych w kolejnych rozdziałach. W tej części pracy przedstawiono zagadnienia związane z istotą ulg podatkowych oraz ich charakterem w konstrukcji podatku. W rozdziale II niniejszej pracy wskazano na motywacje wprowadzania ulg służących rozwojowi innowacyjności. W tej części pracy uwzględniono także znaczenie pojęcia „innowacyjność”. Oprócz zaprezentowania historii wprowadzenia ulgi na działalność badawczo-rozwojową i tzw. ulgi Innovation Box, odwołano się także do treści obowiązujących przepisów prawa. W pracy uwzględniono też sytuację epidemiologiczną związaną z pandemią COVID-19 oraz jej wpływ na analizowaną problematykę. Następnie, w rozdziale III dokonano przeglądu orzecznictwa polskich sądów administracyjnych w kontekście problemów prawnych dotyczących tych ulg. Ostatni rozdział IV stanowi ocenę efektywności omawianych ulg. W tej części pracy przeanalizowane zostały dane statystyczne dostępne do publicznej wiadomości. Ponadto, udzielono odpowiedzi na pytanie, czy ulgi służące rozwojowi innowacyjności spełniają przypisywaną im rolę i zaproponowano ewentualne zmiany w odniesieniu do analizowanych regulacji.

The purpose of this Master thesis is to present the issue of tax reliefs for the development of innovation in the construction of corporate income tax. Chapter I provides an introduction to the subject of tax reliefs and also the basis for the issues discussed in the following chapters. This section of the paper describes issues related to the essence of tax reliefs and their nature in the construction of tax. Chapter II of this Master thesis describes motivations for introducing tax reliefs for the development of innovation. This part of the work also takes into account the meaning of the term "innovation". In addition to presenting the history of introducing R&D tax relief and the so-called Innovation Box tax relief, there is also a reference to the content of applicable tax law. This paper also takes into account the epidemiological situation related to the COVID-19 pandemic and its impact on the analysed issues.Then, Chapter III provides a general review of the jurisprudence of Polish administrative courts in the context of legal problems related to these tax reliefs. The last Chapter IV provides the evaluation of the effectiveness of the tax reliefs for the development of innovation. In this part of the work, the statistical data available to the public was analysed. Moreover, an answer was given to the question whether the tax reliefs for the development of innovation fulfill their assigned role. In addition, possible changes in relation to the analysed regulations were proposed.