Characteristics of the General Anti-Avoidance Rule in comparison with other forms of reaction against aggressive tax planning

Unikanie opodatkowania jest zjawiskiem, które może przybierać wiele postaci, zaś metody wykorzystywane przez podatników ewoluują w bardzo szybkim tempie. W konsekwencji "standardowe" narzędzia służące przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania bywają nieefektywne. W odpowiedzi niektóre państwa - w tym Polska - przyjęły instytucję klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR).Istota GAAR opiera się na wyposażeniu organów podatkowych w kompetencję do kwestionowania skutków podatkowych sztucznych czynności, służących osiągnięciu korzyści podatkowych. Regulacja tworząca wspomnianą instytucję zawiera wiele pojęć niedookreślonych oraz oparta jest na niekwantyfikowalnych kryteriach. Powyższe okoliczności czynią GAAR instytucją niezwykle kontrowersyjną, której nieprawidłowe wykorzystanie może godzić w pewność prawa.Niniejsza praca magisterska poświęcona jest charakterystyce wspomnianej klauzuli oraz zestawieniu jej z innymi narzędziami pozostającymi w dyspozycji organów, zróżnicowanymi pod względem kazuistyki regulacji, stopnia abstrakcyjności i trudności stosowania.

Tax avoidance is a phenomenon that can take many forms, and the methods used by taxpayers evolve at a very rapid pace. As a consequence, 'standard' anti-avoidance tools are sometimes ineffective. In response, some countries - including Poland - have adopted the institution of the general anti-avoidance rule (GAAR).The essence of the GAAR is to give the tax authorities the power to challenge the tax consequences of artificial activities that serve to achieve tax benefits. The regulation creating the said institution contains many undefined concepts and is based on non-quantifiable criteria. These circumstances make GAAR an extremely controversial institution, whose improper use may undermine legal certainty.This Master's thesis is devoted to the characteristics of this rule and its juxtaposition with other tools at the disposal of the authorities, varying in terms of casuistry, degree of abstraction and difficulty of application.