Tax reliefs and exemptions in business operations in Poland on the example of R&D relief and the Polish Investment Zone

Celem niniejszej pracy jest analiza - zarówno z perspektywy prawnej, jak i gospodarczej - obecnej w polskim porządku prawnym od 2016 roku Ulgi badawczo-rozwojowej (ulga B+R), jak również wprowadzonej w 2018 roku Polskiej Strefy Inwestycji (PSI), jako przykładów ulg i zwolnień podatkowych w działalności gospodarczej w Polsce. Instrumenty te zostały wybrane do analizy w dużej mierze ze względu na doświadczenie zawodowe autora pracy, zdobyte w zespole ds. ulg i dotacji inwestycyjnych. W ramach wspomnianego doświadczenia zawodowego, spośród instrumentów podatkowych opartych o ulgę i zwolnienie, największą ekspozycję autor miał właśnie na ulgę B+R oraz Polską Strefę Inwestycji. Obrany cel pracy – analiza ulgi B+R oraz PSI, ma za zadanie ocenę czy wprowadzone instrumenty przyniosły pozytywne skutki gospodarcze, oraz czy zrealizowane zostały zakładane efekty. Autor pracy pochylił się również nad przyczynami wprowadzenia powyższych instrumentów, głównie natury ekonomicznej. Przedstawiona zostanie geneza wprowadzenia ulgi B+R oraz PSI, będącej następczynią Specjalnych Stref Ekonomicznych, obecnych w polskim porządku prawnym od 1994 roku. W pracy tej zostaną również przeanalizowane wątpliwości, problemy oraz spory, które pojawiają się w praktyce gospodarczej podczas stosowania ulgi B+R oraz Polskiej Strefy Inwestycji.

The purpose of this work is to analyze - both from a legal and an economic perspective - research and development tax relief (R&D relief) present in the Polish legal system since 2016, as well as the Polish Investment Zone (PIZ) introduced in 2018, as examples of reliefs and tax exemptions in business operations in Poland. These instruments were selected for the analysis mainly due to the author's professional experience gained in the grants and incentives advisory team. As part of the aforementioned professional experience, among the tax instruments based on relief and exemption scheme, the author had the largest exposure on R&D relief and the Polish Investment Zone.The aim of the work – the analysis of the R&D relief and PIZ, is to assess whether the introduced instruments have had the positive economic effects, and whether the assumed effects have been achieved. The author of the work will also consider the reasons for introducing the above instruments, mainly of an economic nature. The genesis of the introduction of the R&D relief and PIZ, which is the successor of the Special Economic Zones, present in the Polish legal order since 1994, will be presented. This work will also analyze doubts, problems and disputes that arise in business practice when applying the R&D relief and the Polish Investment Zone.