Tax havens as a tool for fiscal optimization in the banking sector

Zjawisko rajów podatkowych, to jeden z wyników postępującej globalizacji dotykający sferyekonomicznej. Optymalizacja podatkowa, która wykorzystuje terytoria off-shore to działaniena pograniczu prawa – ma ona na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych podmiotuopodatkowanego. Celem badania był pomiar zjawiska wykorzystania rajów podatkowychprzez 5 największych banków w Europie. Do badania wykorzystano jeden zzaproponowanych w 2015 roku przez OECD wskaźników do szacowania kapitału w rajachpodatkowych – wskaźnik efektywnej stopy podatkowej. Wykazano, iż banki te chętniestosują w swych działaniach transfer zysków, w celu zmniejszenia podstawy podatkowej.Stopa ta okazała się znacznie niższa, a obliczona na tej podstawie erozja bazy podatkowejwyniosła ponad 1,5 miliarda dolarów. Ponadto zauważono, iż działania banków w terytoriachoff-shore nierzadko jest pozorna – zyskowność pracowników była tam znacznie wyższa niżpoza rajami. Wskazano również państwa nie uznawane za stosujące szkodliwą konkurencjępodatkową, jednak w których efektywna stopa podatkowa okazała się bardzo niska. Były todwie największe gospodarki świata – Chiny oraz USA.

The phenomenon of the tax havens is one of the outcomes of progressing globalization in theeconomic sphere. The tax optimization which uses the off-shore territories, is acting on theborder of the law; it aims for decreasing of the tax burdens of the tax entity. The purpose ofthe study was to measure of the phenomenon of using tax havens by five of the biggestEuropean banks. The study used one of the indicators for estimating the capitals in taxhavens, established in 2015 by OECD – effective tax rate indicator. It has been shown thatthese banks willingly use the profit transfer in their actions to reduce the tax base. The tax rateturned out significantly lower, and the erosion of the tax base calculated on this basisamounted to over 1.5 USD billion. Furthermore, it has been noticed that actions of the bankson off-shore territories are often ostensible – the profitability of workers were noticeablyhigher outside the havens. Finally, some countries were recognized as unharmfulcompetition, however, the effective tax rate turned out to be very low there countries. Theywere the most powerful economies in the world – China and the USA.