Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting - selected issues

Przedmiotem niniejszej pracy magisterskiej jest analiza niedawno zawartej Multilateralnej Konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W pracy kompleksowo omówiono charakter Konwencji jako umowy międzynarodowej oraz poddano krytyce techniczne regulacje w tym zakresie, z uwagi na nieuwzględnienie w nich precedensowego charakteru Konwencji. Ponadto wykazano, że Konwencja zapewniła państwom bardzo szeroki zakres elastyczności w ramach rozwiązań przez nie przewidzianych, co zagwarantowało podpisanie jej przez tak znaczną liczbę państw. Praca zawiera również analizę relacji zarówno samej Konwencji, jak i poszczególnych rozwiązań przez nią przewidzianych, do prawa Unii Europejskiej. Wybrane zmiany w materialnym prawie podatkowym oraz w procedurze rozwiązywania sporów podatkowych zostały poddane obszernej analizie oraz porównane z istniejącymi już w rozwiązaniami. Ponadto zidentyfikowano mogące się pojawić problemy na tle stosowania przepisów Konwencji.

The subject of this master thesis is an analysis of the recently concluded Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting. It discusses comprehensively the nature of the Convention as an international agreement and argues against the technical regulations in this regard since the precedent nature of the Convention has not been factored in. In addition, it has been evidenced that the Convention has provided the countries with a very wide scope of flexibility in the framework of its solutions, which has guaranteed that so many countries signed the Convention. It also includes an analysis of the relationship between the Convention itself as well as its individual solutions and the European Union law. Selected changes in material tax law and tax resolution procedure have been subjected to extensive analysis and compared to existing solutions. In addition, problems that may arise in relation to the application of the Conventions’ provisions have been identified.