Permanent establishment as a way of allocating the company’s profits in the light of the international tax law and the Polish Act on Corporate Income Tax

Stały zakład jest jedną z najważniejszych instytucji międzynarodowego prawa podatkowego odgrywająca szczególną rolę w zapobieganiu zjawisku podwójnemu opodatkowaniu poprzez rozgraniczenie władztwa podatkowego państw i przesunięcie uprawień podatkowych na kraj, w których przedsiębiorstwo zagraniczne faktycznie prowadzi działalność gospodarczą. Celem niniejszej pracy jest przeprowadzenie analizy koncepcji stałego zakładu, począwszy od przybliżenia zjawiska unikania podwójnego opodatkowania, ogólnej charakterystyki stałego zakładu, a także omówienia warunków determinujących jego powstanie. Z uwagi na specyfikę pewnych obszarów gospodarki szczególne kategorii zakładów stanowią przedmiot rozważań rozdziału trzeciego. Kwestia alokacji zysków przedsiębiorstwa do zakładu ze względu na swój praktyczny wymiar umożliwiający realizację uprawnień przysługujących państwu źródła zostanie omówiona w czwartej części pracy. Dynamiczny rozwój gospodarki wiąże się z powstaniem szeregu zagadnień budzących wątpliwości w odniesieniu do stałego zakładu, nieliczne z nich omówione zostaną w ostatnim rozdziale, w którym nie zabraknie odwołań do konkretnych stanów faktycznych, ukazując w ten sposób nie tylko teoretyczny, ale również praktyczny aspekt przedmiotowej problematyki. Koncepcja stałego zakładu przedstawiona będzie w perspektywie porównawczej ze względu na jej obecność w międzynarodowym prawie podatkowym, tj. Modelu Konwencji OECD, Modelu Konwencji ONZ i bilateralnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz prawie krajowym, tj. polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Na uwagę zasługuje również Konwencja Wielostronna dążąca do ulepszenia tej instytucji, a także przeciwdziałania nadużyciom podatkowych występujących w międzynarodowym obrocie gospodarczym.

Permanent establishment is one of the most important institutions of international tax law playing a special role in preventing the phenomenon of double taxation by drawing a line between the fiscal sovereignty and shifting taxation entitlement to the country where the foreign enterprise actually runs the business activity.The purpose of this publication is to analyse the concept of a permanent establishment, starting from presenting the phenomenon of double taxation, the general characteristics of a permanent establishment and discussing the conditions determining its formation. Due to the specificity of certain areas of the economy, particular categories of permanent establishment are the subject of the third chapter’s considerations. The company's profits allocation to a permanent establishment due to its practical dimension enabling exercise of the rights granted to the source state will be discussed in the fourth part of the publication. The dynamic development of the economy causes a number of issues raising doubts with regard to a permanent establishment, a few of them will be discussed in the last chapter, in which references to the existing factual situations will not be missing, showing not only theoretical but also practical aspect of the subject matter.The concept of a permanent establishment will be presented in a comparative perspective due to its presence in international tax law, i.e. the OECD Tax Model Convention, UN Tax Model Convention and bilateral double taxation conventions as well as national law, i.e. the Polish Act on Corporate Income Tax. Noteworthy is also the Multilateral Convention striving to improve this institution and counteracting tax fraud occurring in international trade.