Taxation of gambling games and betting in Poland and other European Union countries

Przewodnim celem rozprawy jest próba przedstawienia i porównania podstawowych regulacji działalności hazardowej w polskim i zagranicznym prawie podatkowym. Zasadniczym problemem badawczym, jaki został podjęty w pracy magisterskiej jest więc kwestia opodatkowania gier hazardowych i zakładów wzajemnych w Polsce i w innych krajach Unii Europejskiej. Zagadnienie hazardu zostało poddane analizie z prawnofinansowego punktu widzenia, pojawiają się również kwestie z pogranicza prawa karnego, gospodarczego i administracyjnego, gdyż są one nierozerwalnie związane z omawianą sferą. Rozdział pierwszy skupia się na wyjaśnieniu najważniejszych terminów pojęciowych, na których opiera się całość rozważań.Rozdział drugi stanowi meritum rozprawy. Zawiera szczegółową analizę porównawczą opodatkowania gier hazardowych i zakładów wzajemnych w Polsce i w wybranych krajach Unii Europejskiej. Akty prawne odnoszące się do hazardu, które obowiązują w krajach członkowskich Unii Europejskiej, są zasadniczo podobnie skonstruowane. Obok zbliżonego definiowania kluczowych pojęć zawierają także przepisy dotyczące warunków urządzania gier hazardowych i zakładów wzajemnych, ich nadzoru i kontroli, a także ograniczeń związanych z ich organizacją. Ograniczenia, które są nakładane przez państwa na gry hazardowe znacząco się od siebie różnią. Dopuszczalna jest sytuacja, że to co jest uznawane za ofertę zgodną z prawem w jednym państwie członkowskim może uchodzić za nielegalne w innym. Władze krajowe mają szerokie kompetencje uznaniowe, w ramach których mogą swobodnie decydować o środkach, jakie powinny zostać zastosowane dla ochrony porządku społecznego. Wprowadzane ewentualne ograniczenia muszą być proporcjonalne w stosunku do zamierzonych celów, nie powinny wykraczać poza to, co jest konieczne dla ich osiągnięcia i nie mogą być uzasadniane wyłącznie względami finansowymi.Kolejna część poświęcona jest problematyce hazardu internetowego, który ze względu na swój dynamiczny rozwój i tempo upowszechniania się cyfryzacji w dzisiejszym świecie, staje się coraz bardziej popularny. Każdy z krajów należących do Unii Europejskiej przyjmuje odmienne reguły dotyczące opodatkowania tej sfery działalności gospodarczej. Istnieją państwa, które nakładają na swoich obywateli bardzo wysokie obciążenia finansowe, ale występują również takie, które można bez wahania nazwać europejskimi rajami podatkowymi.Ostatni rozdział poświęcony jest analizie gry w pokera, jego specyfice i zasadom urządzania turniejów pokera na tle prawa finansowego. Dodatkowo, w każdej części znajduje się odniesienie do prawodawstwa Unii Europejskiej.

The main purpose of the dissertation is to present and compare the basic regulations of gambling activities in Polish and foreign tax law. The fundamental research problem that has been undertaken in the master's thesis is therefore the issue of taxation of gambling and mutual wagering in Poland and other European Union countries. The issue of gambling has been analyzed from the legal point of view, there are also issues from the borderline of criminal, economic and administrative law, as they are inseparable from the discussed sphere.The first chapter focuses on explaining the most important conceptual terms on which all the considerations are based.The second chapter is the merits of the dissertation. It contains a detailed comparative analysis of taxation of games and betting in Poland and selected European Union countries. Gambling related legal acts in European Union member states are basically similarly constructed. In addition to a similar definition of key concepts, they also contain provisions on the conditions for the organization of gambling and betting, their supervision and control, as well as restrictions related to their organization. The restrictions imposed by States on gambling are significantly different. It is permissible that what is considered to be a legitimate offer in one Member State may be regarded as illegal in another. National authorities have broad discretionary powers in which they can freely decide on measures to be taken to protect social order. The possible limitations introduced must be proportionate to the intended objectives, they should not go beyond what is necessary to achieve them and can not be justified solely on financial grounds.The next part is devoted to the issue of online gambling, which, due to its dynamic development and the pace of dissemination of digitization in today's world, is becoming more and more popular. Each of the countries belonging to the European Union adopts different rules regarding the taxation of this sphere of economic activity. There are countries that impose a very high financial burden on their citizens, but there are also those that you can call European tax havens without hesitation.The last chapter is devoted to the analysis of the poker game, its specificity and the rules of organizing poker tournaments against the background of financial law.In addition, there is a reference to European Union legislation in each section.