The gap in the income from tax on goods and services in countries of the European Union

Coraz częściej podejmowany przez media temat oszustw gospodarczych polegających na wyłudzaniu zwrotu podatku VAT stał się inspiracją do zgłębienia zjawiska luki podatkowej. Przedmiotem niniejszej pracy jest ustalenie czynników mających wpływ na powstawanie luki w dochodach z tyt. podatku VAT zaobserwowanej w Polsce, a także innych państwach UE.Praca ma charakter teoretyczno-empiryczny. Dokonując opisu zagadnień w teoretycznej części pracy bazowano na aktach prawnych, sprawozdaniach Rady Ministrów RP, Raportach sporządzonych na zlecenie Dyrekcji Generalnej ds. Podatków i Unii Celnej, pozycjach literatury oraz artykułach internetowych. Część empiryczną pracy napisano w oparciu o badania własne. Na podstawie analizy literatury tematu wyodrębniono czynniki mogące potencjalnie wpływać na rozmiar luki w dochodach z tyt. podatku VAT. Ich empiryczna weryfikacja polegała na przeprowadzeniu regresji liniowej dla danych panelowych pochodzących z 26 państw UE za lata 2010-2014.Uzyskane wyniki pozwalają stwierdzić, iż rozmiar luki w dochodach z tyt. podatku VAT uzależniony jest zarówno od konstrukcji podatku, jak i czynników leżących poza systemem podatkowym, a w szczególności czynników makroekonomicznych oraz społecznych.

The topic of economic fraud, namely VAT repayment fraud, has been a subject of a much media debate and become an inspiration for exploring the phenomenon of the tax gaps. The subject of this paper is to determine the factors influencing the gap in the income from the VAT that has been observed in Poland as well as in other EU countries.The work is a theoretical-empirical one. Describing the issues in the theoretical part of the work, it is based on the legislative acts, reports of the Council of Ministers of Poland, reports commissioned by the Directorate-General for Taxation and Customs Union, literature and articles on the Internet.The empirical part of the paper is written on the basis of own research. On the basis of literature analysis, factors that could potentially influence the size of the gap in the income from the VAT have been identified. Their empirical verification consisted in conducting linear regression for panel data from the 26 EU Member States for the years 2010-2014.The obtained results show that the gap size in the income from the VAT is dependent on the tax structure as well as factors which lie outside the tax system, and in particular macroeconomic and social factors.