Economic consequences of personal income tax - evolutionary approach

Problem funkcjonowania podatku dochodowego od osób fizycznych jest zagadnieniem podejmowanym w teorii myśli podatkowej od początków funkcjonowania instytucji państwa. Jednym z wymiarów tej problematyki są ekonomiczne konsekwencje tego rodzaju daniny publicznej zarówno dla podatników jak organów podatkowych. Głównym celem pracy jest ocena ekonomicznych skutków tej formy opodatkowania, zarówno w ujęciu historycznym jak i z perspektywy obecnego polskiego systemu podatkowego. Głównymi wnioskami wynikającymi z przeprowadzonej analizy są: (1) przeszkody techniczne i strukturalne generują duże koszty transakcyjne systemu, oraz (2) ciężar podatkowy spoczywający na najbiedniejszych obywatelach w Polsce jest zbyt wysoki ze względu na niską kwotę wolną od podatku.

The isssue of functioning of personal income tax is a topic of study that has been undertaken as a part of broader theory of taxation since the early days of state’s functioning. One of the aspects of this field of study are economic consequences of the mentioned form of taxation in regards to tax payers as well as institutions responsible for levying. The main goal of this dissertation is to evaluate economic consequences of aforementioned form of taxation through the historical approach as well as through the perspective of temporary Polish tax system. Main conclusions derived from the undertaken analysis are: (1) the technical and structural bariers generate large transaction costs, and (2) the burden of taxation that is carried by the poorest citizens in Poland is to heavy due to very low comparative tax exemption.