Cost of revenue in the tax law

Jednym z najważniejszych zagadnień związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej jest jej rentowność, ukazującą efektywność działania przedsiębiorstwa. W celu jej określenia przedsiębiorstwa prowadzą ewidencje zdarzeń gospodarczych umożliwiającą określenie wysokości wyniku finansowego brutto, równemu różnicy przychodów i kosztów skorygowanego o wynik zdarzeń nadzwyczajnych. Określenie zaś wielkości wyniku finansowego brutto pozwala na określenie wielkości podatku dochodowego. W związku z tym podstawą obliczania wysokości podatku dochodowego w prawie bilansowym jest wynik finansowy brutto. Jednakże prawo podatkowe nie posiada takiej kategorii jak wynik finansowy brutto. Zgodnie z art. 7 u.p.d.o.p. przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód (z wyjątkiem przypadków określonych w art. 21 i 22, gdzie przedmiotem opodatkowania jest przychód np. 20% przychodów z tytułu praw autorskich, 19% przychodów z dywidend). Wydawać by się mogło, iż wynik finansowy brutto powinien być tożsamy z dochodem, jednakże polski ustawodawca przyjął odmienny system dający autonomiczność zarówno obszarowi podatkowemu, jak i bilansowemu. Rozwiązanie takie nie jest odosobnione, tego typu rozwiązanie stosuje się powszechnie w społeczności międzynarodowej.Różnice wskazane powyżej wynikają z odmiennego unormowania poszczególnych kategorii kosztów i przychodów w prawie podatkowym i bilansowym. Odmienności tego typu mogą mieć charakter trwały lub przejściowy (związany z różnym ujmowaniem przychodu lub kosztu w czasie). Różnice trwałe są nieodwracalne, różnice przejściowe zaś mimo chwilowej rozbieżności, w horyzoncie długoterminowym dają te same wartości danej kategorii kosztów lub przychodów .W niniejszej pracy autor podjął się próby przedstawienia zagadnień kosztów uzyskania przychodów w prawie podatkowym, a w szczególności w podatku dochodowym od osób prawych oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych, a także pojęciu kosztów w prawie bilansowym. W tym celu przedstawiono definicje kosztów uzyskania przychodów wskazane w ustawach o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także definicję kosztów, zawartej w ustawie o rachunkowości. Omówione najważniejsze cechy kosztów, takie jak celowość, racjonalność itp.Bez wątpienia nie sposób dogłębnie omówić zagadnienie kosztów uzyskania przychodów bez wskazania czym są przychody, a także ich źródła. Autor przedstawił definicję oraz podstawowe zasady powstawania przychodów w prawie podatkowym.W odniesieniu do kosztów w prawie bilansowym omówiono definicje wskazane w ustawie o rachunkowości, a także innych opracowaniach międzynarodowych. Przedstawione zostaną również najważniejsze podziały kosztów wskazane zarówno przez polskie ustawodawstwo, jak i teoretyków finansów i rachunkowości. W końcowej części pracy przedstawiono porównanie kosztów i kosztów uzyskania przychodów.Praca została zakończona stosownymi wnioskami.

One of the most important issues related to the conduct of business is profitability, showing the efficiency of the company. In order to identify companies whose records of economic events allows the determination of the profit before tax, equal to the difference of revenues and expenses adjusted for extraordinary results. Determination of the size of the gross financial result allows to determine the size of the income tax. Therefore, the basis for calculating the amount of income tax accounting law is gross profit. However, the tax law does not have such a category as gross profit. In accordance with Art. 7 u.p.d.o.p. subject to income tax is income (except in the cases referred to in Art. 21 and 22, where it is subject to taxation revenue, 20% of income from copyrights, 19% of income from dividends). It would seem that gross profit should be the same income, but Polish legislature adopted a different system of giving autonomy to tax both the area and the balance-sheet. Such a solution is not alone, this type of solution is used widely in the international community.The differences mentioned above are due to the different normalization of the various categories of costs and revenues in the tax law and the balance sheet. Differences of this type may be permanent or transient (associated with varying the recognition of income or expense at the time). Permanent differences are irreversible, despite the temporary differences and temporary differences in long-term horizon give the same value of a category of costs or revenues.In this paper, the author attempted to bring forward issues-deductible in the tax law, in particular corporate income tax righteous and income tax from individuals, as well as the concept of cost accounting law. For this purpose, the definitions deductible costs indicated in the Law on Corporate Income Tax law and the law on income tax from individuals, as well as the definition of costs contained in the Accounting Act. Discussed the main features of the costs, such as the desirability, rationality, etc.Without a doubt, it is impossible to discuss in depth the issue of cost of revenues without any indication of what is income, as well as their source. The author presented the definition and the basic principles of the formation of income tax law.With regard to cost accounting law discusses the definitions indicated in the Accounting Act and other international publications. The most important divisions will also be costs indicated by both the Polish legislation and theorists of finance and accounting.In the final part of the paper presents a comparison of the costs and deductible.Work was completed appropriate proposals.