Value Added Tax manipulations on the example of intra-community transactions

W pracy przedstawiono mechanizm funkcjonowania karuzeli podatkowej. Jest to przykład wyrafinowanego przestępstwa podatkowego, wykorzystującego konstrukcję podatku od wartości dodanej w transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Główną intencją autora jest zwrócenie uwagi na zagrożenie, jakie stwarza oszustwo karuzelowe dla funkcjonowania wspólnotowego rynku wewnętrznego, jak i dotychczasowego dorobku prawnego Unii Europejskiej w zakresie podatku VAT. Uszczuplenia całej Unii Europejskiej, szacowane na 60-100 mld euro rocznie, wymagają podjęcia zdecydowanych działań eliminujących to zjawisko. Walka z oszustwami karuzelowymi narzuca konieczność wprowadzenia zmian systemowych na obszarze całej Wspólnoty. Wykorzystane sprawozdania Komisji Europejskiej, orzecznictwo ETS, studia przypadków największych wyłudzeń podatku VAT czy opinie światowych ekspertów w dziedzinie oszustw podatkowych podkreślają, że likwidacja karuzeli podatkowej wymaga przede wszystkim ściślejszej współpracy pomiędzy państwami członkowskimi, a zwłaszcza w obszarze podatku od wartości dodanej.

This thesis focuses on the mechanism of carousel fraud.It is the example of the sophisticated tax fraud in which an intra-community VAT construction is used. The main intention of the author is to draw attention on the threat which is created by the carousel fraud to the functioning of intra-community market and the current community acquis (acquis communautaire) on the Value Added Tax. The losses for the whole European Union, which is valued at 60-100 bln. EUR per year , need decisive activities to be taken. The struggle with carousel frauds imposes necessity to implement changes on the territory of the whole European Union. Reports of the European Commission, Court of Justice jurisdiction, case studies of the biggest tax frauds and the world expert analysis shows that elimination of the carousel fraud needs, before others, close co-operation among the EU member states , especially on the Value Added Tax field.