Taxation of free benefits in the commercial enterprise

Przedmiotem pracy jest problematyka opodatkowania nieodpłatnych świadczeń w działalności gospodarczej. Problemem przewodnim jest próba zdefiniowania pojęcia nieodpłatnego świadczenia na tle polskiego ustawodawstwa, a także analiza zagadnienia opodatkowania nieodpłatnych świadczeń na tle podatków dochodowych i podatku od towarów i usług.W ostatnich latach problematyka opodatkowania nieodpłatnych świadczeń budzi coraz więcej kontrowersji i sporów, zarówno w doktrynie, jak i w orzecznictwie sądów administracyjnych. Zagadnienie to jest bardzo istotne z punktu widzenia zakresu obowiązku podatkowego, który łączy się z materią właściwą, zarówno dla prawa cywilnego, konstytucyjnego, jak i prawa pracy. Wątpliwości, które są związane z opodatkowaniem przychodów z nieodpłatnych świadczeń, są spowodowane między innymi cywilistycznym charakterem powyższego pojęcia, a także brakiem jego legalnej, podatkowoprawnej definicji.Pierwszy rozdział pracy przedstawia zagadnienia teoretyczne, które są niezbędne do dokonania podatkowoprawnej analizy pojęcia „nieodpłatne świadczenie”, a także zasady opodatkowania przychodów, które zostały uzyskane z tego tytułu. Została również omówiona tematyka umów, jako źródła nieodpłatnych świadczeń. Następnie przedstawione zostały nieodpłatne świadczenia w podatku dochodowym od osób prawnych, z wyodrębnieniem wybranych kategorii przychodów, jakimi są między innymi dywidendy, wypłacane w formie niepieniężnej, bezpłatne dostarczanie usług, rzeczy i praw, a także umowy poręczenia. W następnej kolejności omówione zostały zagadnienie opodatkowania nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W pracy zostały ukazane wybrane przykłady świadczeń pracowniczych, które w ostatnim czasie wzbudzały sporo kontrowersji i dosyć często pojawiały się w orzecznictwie sądów. Do tej grupy zaliczymy między innymi świadczenia zdrowotne, zakwaterowanie pracowników, dojazdy do pracy i dokształcanie pracowników. Przedstawiona została także ogólna charakterystyka świadczeń na tle podatku od towarów i usług, natomiast szczegółowej analizie zostały poddane świadczenia, które w ostatnich latach powodują najwięcej wątpliwości interpretacyjnych. Zaliczamy tutaj między innymi nieodpłatne przekazanie towarów, materiałów reklamowych, próbek i prezentów o małej wartości, opodatkowanie programów lojalnościowych, a także wybrane świadczenia pracodawców na rzecz swoich pracowników.

The subject of this diploma paper is the issue of taxation of free benefits in the commercial enterprise. The main idea is the attempt to define the term “free benefit” in the Polish legislation and the analysis of the issue of free benefits taxation in income taxes and value added taxes.In recent years, the problem of free benefits taxation has been raising more and more controversies and arguments, both in the doctrine and in the judicature of administrative courts. This matter is very significant from the point of view of the range of liability for paying taxes, which is connected with the subject matter typical for the civil, constitutional and labour law.The doubts which concern the taxation of incomes from free benefits are caused among others by the civil-law nature of this term and the lack of its tax and legal definition.The first chapter presents theory which is essential for the analysis of the term “free benefit”. It also shows regulations of taxation of incomes which were gained in this way. In addition, the subject of contracts as a source of free benefits is discussed. The next thing that is elaborated on, concerns free benefits in the income tax of a legal person with the emphasis put on chosen categories of income, for example dividends paid in a non-monetary form, providing services, things and rights free, and co-signing a contract. Later, the issue of free benefits taxation is considered on the background of the natural person income tax law. The thesis also deals with chosen examples of employee benefits which have recently caused controversy and often appeared in the courts’ judicature. This group involves health benefits, employees’ accommodation, journey to work and training. Moreover, the paper presents general characteristics of benefits on the background of the value added tax and analyses in detail the benefits that have caused the most of interpretative difficulties. They are: free transfer of goods, advertising materials, samples and small-value gifts, taxation of loyalty programs and chosen employer benefits.