Taxation of income of related entities

Przedmiotem niniejszej pracy magisterskiej jest analiza regulacji prawnych dotyczących opodatkowania dochodów podmiotów powiązanych, ujmowana zarówno z perspektywy krajowego, jak i międzynarodowego porządku prawnego. Celem pracy jest systematyzacja oraz ocena podstawowych narzędzi służących przeciwdziałaniu zjawisku przerzucania dochodu do jurysdykcji stosujących preferencyjne stawki podatkowe, ze szczególnym uwzględnieniem konstrukcji cen transferowych, obowiązków dokumentacyjnych oraz zasad weryfikacji rynkowego charakteru transakcji zawieranych między podmiotami powiązanymi. W rozdziale pierwszym omówiono genezę regulacji dotyczących cen transferowych oraz ewolucję przepisów definiujących kryteria powiązań między podmiotami, wraz z ich systematyką. Rozdział drugi poświęcono analizie obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych, ze szczególnym naciskiem na ich funkcję dowodową i prewencyjną. W rozdziale trzecim zaprezentowano metody analizy porównawczej, stanowiące podstawowe narzędzie weryfikacji zgodności warunków transakcyjnych z zasadą ceny rynkowej. Rozdział czwarty dotyczy instytucji uprzednich porozumień cenowych (APA), z uwzględnieniem ich charakteru prawnego, procedury zawarcia oraz znaczenia w kontekście ograniczania ryzyka podatkowego po stronie podatników. Ostatni, piąty rozdział pracy poświęcono konstrukcji podatku od przerzuconych dochodów, stanowiącego relatywnie nowy instrument prawny ukierunkowany na przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania przez podmioty powiązane.

The subject of this thesis is the analysis of legal regulations concerning the taxation of income generated by related entities, considered from both domestic and international legal perspectives. The purpose of the study is to systematize and evaluate the main instruments designed to prevent profit shifting to jurisdictions applying preferential tax rates, with particular emphasis on transfer pricing mechanisms, documentation requirements, and the principles for verifying the arm’s length nature of transactions between related parties. The first chapter discusses the origins of transfer pricing regulations and the evolution of provisions defining the criteria for determining related-party relationships, along with their classification. The second chapter is devoted to the analysis of documentation obligations in the area of transfer pricing, with particular attention paid to their evidentiary and preventive functions. The third chapter presents comparative analysis methods, which serve as a fundamental tool for assessing whether the terms of controlled transactions comply with the arm’s length principle. The fourth chapter focuses on the institution of advance pricing agreements (APA), outlining their legal nature, the procedure for their conclusion, and their significance in reducing tax risk for taxpayers. The final, fifth chapter addresses the structure of the tax on shifted income as a relatively new legal instrument aimed at counteracting profit-shifting practices by related entities.