CORPORATE TAX LAW HARMONIZATION IN THE EUROPEAN UNION

Harmonizacja prawa, czyli proces zbliżania się ustawodawstw państw członkowskich ma służyć zapewnieniu prawidłowego funkcjonowania jednolitego rynku europejskiego. Harmonizacja prawa podatkowego jest jednym z elementów pogłębiania integracji gospodarczej i sposobem na ułatwienie prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej. W swojej pracy autorka stara się przybliżyć problematykę przyczyn, przebiegu oraz perspektyw harmonizacji prawa podatkowego dotyczącego opodatkowania dochodów osób prawnych w Unii Europejskiej.W pierwszej części pracy wyjaśniono pojęcie harmonizacji oraz przedstawiono podstawy prawne dla jej podjęcia w zakresie prawa podatkowego. Ponadto zaprezentowano przeszkody w działalności transgranicznej osób prawnych spowodowane różnym traktowaniem podmiotów w zależności od miejsca rezydencji podatkowej oraz konsekwencje różnic w systemach podatkowych państw członkowskich. Z tematyką harmonizacji ściśle związany jest problem występowania konkurencji podatkowej między państwami członkowskimi Unii gdyż ograniczenie szkodliwej konkurencji podatkowej jest uznawane za jeden z celów harmonizacji. W związku z powyższym w pracy przedstawiono przebieg oraz wskazano pozytywne i negatywne strony występowania tego zjawiska. W dalszej części pracy przedstawiono obecny stan harmonizacji podatku dochodowego od osób prawnych przez omówienie obowiązujących regulacji unijnych z tego zakresu. Ponadto zaprezentowano działalność orzeczniczą Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz dokonano oceny jej wpływu na stan harmonizacji prawa podatkowego. W ostatniej części pracy zaprezentowano propozycje wprowadzenia kompleksowych rozwiązań prawodawczych zbliżających systemy podatkowe państw członkowskich. W zakończeniu autorka próbuje udzielić odpowiedzi na pytanie czy harmonizacja podatku dochodowego od osób prawnych w Unii Europejskiej jest rzeczywiście niezbędna oraz jak daleko powinna sięgać. Ponadto proponuje potencjalne środki mogące przysłużyć się do zbliżenia ustawodawstw państw członkowskich w tej dziedzinie.

Harmonization of legislations, which is a process of approximation of laws of the Member States, is one of the means of improving the functioning of the Internal Market. Tax law harmonization aims at elimination of tax obstacles to all forms of cross-border economic activity. In the thesis the author tries to explain reasons for tax law harmonization, describe the process and examine the latest proposals of actions to harmonize national tax law systems.In the first part of the thesis the term ‘harmonization’ is explained and the legal basis for harmonization of the tax law is presented. In addition tax obstacles to cross-border movement, caused by different treatment of taxpayers depending on their place of residence are shown as well as the consequences of differences between taxation systems of the Member States. The issue of tax competition between Member States is closely connected to the tax law harmonization since it has been seen as one of the tools to counter the distorting effects of harmful tax competition. Therefore the process of tax competition in the EU is examined and advantages and disadvantages of its occurrence are discussed.The second chapter concerns legal regulations in the area of corporate taxation. Following this analysis the activity of European Court of Justice and its impact on the tax law harmonization is examined. In the last chapter propositions of the complex legal regulations aiming at approximation of national taxation systems are presented. In conclusions the author tries to answer the question whether corporate tax law harmonization is really needed and what its scope should be. Moreover proposals to approximate taxation systems in the Member States are discussed.