Legal aspects of tax optimalisation. Selected issues.

Praca magisterska porusza problematykę zjawiska optymalizacji podatkowej, rozumianej jako przemyślanej polityki podatkowej danego podmiotu, której celem jest efektywne zmniejszenie obciążeń podatkowych. W opracowaniu wskazano optymalizację podatkową jako jeden ze sposobów modyfikowania wysokości podatku obok obejścia prawa podatkowego, unikania opodatkowania oraz uchylania się od opodatkowania. Zaprezentowano także poszczególne instrumenty, zarówno o charakterze krajowym jak i międzynarodowym umożliwiające elastyczne modyfikowanie obciążeń podatkowych. W pracy przedstawiono również konstrukcję niedawno wprowadzonej do Ordynacji podatkowej klauzuli obejścia prawa podatkowego oraz wskazano jej przewidywane konsekwencje dla zjawiska optymalizacji podatkowej. Na zakończenie podsumowano i oceniono korzyści jak również ryzyka i zagrożenia wynikające z wykorzystania strategii planowania podatkowego.

This thesis covers the subject of tax optimalisation - a policy containing all legitimate activities undertaken by individuals or business entities to minimize their tax liability. The purpose of tax planning strategy is to align financial goals with tax efficiency by identifying frameworks which ensure the lowest possible level of taxation. Throughout this thesis several tools were presented with reference to national and international level such as tax havens, double taxation avoidance agreements, treaty shopping, transfer pricing etc. Furthermore, current issues and future prospects for tax optimalisation were discussed in the light of General Anti-Avoidance Rule recently introduced to polish tax system. Finally, the benefits and risks of applying tax optimalisation policy were summarized and assessed.