Multilateral Convention Implement a Tax Treaty Related Measures that Prevent Base Erosion and Profit Shifting- impact on economic activity in foreign markets

Przedmiotem niniejszego opracowania jest analiza zmian jakie zaszły w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, na skutek wprowadzenia do nich postanowień Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Konwencji MLI) oraz określenie wpływu tych zmian na prowadzenie działalności na rynkach zagranicznych. Ze względu na postępującą globalizację i międzynarodowy przepływ pracowników, problem ten pozostaje niezwykle aktualny. W efekcie przenikania się wielu systemów podatkowych powstają luki prawne, które mogą stanowić dla podatników narzędzie optymalizacyjne. Zjawisko agresywnego planowania podatkowego stało się bodźcem do powstania projektu BEPS, którego cel stanowi przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Aby umożliwić implementowanie rekomendacji powstałych w ramach projektu, podjęto decyzję o stworzeniu instrumentu prawnego, za pomocą którego możliwe będzie zmienienie wielu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jednocześnie. Działania podejmowane w ramach projektu BEPS oraz jego geneza zostały opisane w pierwszym rozdziale pracy. W drugim rozdziale wskazano zakres, strukturę, mechanizm stosowania Konwencji MLI, państwa sygnatariuszy dokumentu oraz stanowisko Polski odnośnie ratyfikacji MLI. Trzeci rozdział opisuje zmiany wprowadzone do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na skutek przyjęcia postulatów Konwencji dotyczących zagadnienia podwójnej rezydencji .W czwartym rozdziale poruszono problematykę unikania statusu zakładu i rozwiązania jakie przewiduje w tym zakresie Konwencja MLI. Zostały w nim także wskazane metody rozstrzygania sporów funkcjonujące na gruncie Konwencji, tj. procedura wzajemnego porozumiewania się oraz arbitraż. Poddano też analizie polsko-brytyjską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania objętą zmianami w skutek notyfikacji do MLI.

The purpose of this paper is to analyse the changes that have taken place in double taxation treaties as a result of the introduction of the Multilateral Convention Implement a Tax Treaty Related Measures that Prevent Base Erosion and Profit Shifting (MLI Convention), and to determine the impact of these change on the economic activity in foreign markets. Due to increasing globalisation and international movement of workers, this issue remains highly topical. As a result of the interpenetration of many tax systems, there are legal loopholes which may constitute an optimisation tool for taxpayers. The phenomenon of aggressive tax planning gave rise to the BEPS project, which aim to prevent tax avoidance. In order to enable the implementation of the recommendations arising within the framework of the project, OECD decided to create a legal instrument by means of which it will be possible to amend many double taxation conventions simultaneously. The activities undertaken within the BEPS project and its genesis are described in the first chapter of this work. The second chapter indicates the scope, structure, mechanism of application of the MLI Convention, the signatory states of the document and Poland's position regarding the ratification of the MLI. The third chapter describes the changes introduced to the double taxation conventions as a result of accepting the postulates of the Convention concerning the issue of double residence. It also indicates the methods of dispute resolution functioning on the basis of the Convention, i.e. the procedure of mutual agreement and arbitration. The Polish-British double tax treaty, amended as a result of notification to MLI, was also analyzed.