The impact of the Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS) on the obligation to report tax schemes in Poland

Celem niniejszej pracy jest omówienie wpływu projektu Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) na obowiązek raportowania schematów podatkowych w Polsce. Ukazano w niej swoistą ewolucję tej regulacji od idei OECD i działania 12. projektu BEPS, poprzez Dyrektywę 2018/822, aż do wprowadzenia jej do polskiej Ordynacji podatkowej.W rozdziale I przybliżono sam problem agresywnej optymalizacji podatkowej i transferu zysków do tzw. stref offshore oraz konsekwencje, jakie niesie to zjawisko. Omówiona została także działalność OECD, ograniczająca stosowanie takich praktyk, czego dopełnieniem jest przedstawienie planu BEPS, w tym działania 12.Rozdział II jest pewnego rodzaju implikacją poprzedniego, mianowicie skupiono się w nim na ukazaniu reakcji Unii Europejskiej na wprowadzone przez OECD wytyczne oraz ujęciu podstaw, na których oparto Dyrektywę 2018/822. Skonfrontowano ją także ze zmianami związanymi z pandemią COVID-19 i wejściem w życie Dyrektywy 2020/876.Konsekwencją wprowadzonych aktów była nowelizacja Ordynacji podatkowej, implementująca obowiązek raportowania schematów podatkowych w Polsce. W rozdziale III nie tylko zostały przybliżone najważniejsze elementy konstrukcji tych przepisów, ale także dokonano ich analizy pod kątem prawidłowego transponowania unijnych regulacji oraz możliwości skutecznego i bezkolizyjnego stosowania ich praktyce.Za swoiste uzupełnienie poprzednich rozważań można uznać rozdział IV, w którym omówiono kluczowe problemy związane z funkcjonowaniem obowiązku raportowania schematów podatkowych w Polsce. Poddano bowiem analizie możliwość wydawania interpretacji podatkowych w zakresie nowych przepisów, a także zbadano je pod kątem zgodności z Konstytucją. W ramach przeprowadzonych rozważań, odniesiono się także do zarzutów związanych z naruszeniem tajemnicy zawodowej doradców podatkowych.

The purpose of this Master`s thesis is to present the impact of the Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS) on the obligation to report tax schemes in Poland. The aim is to trace the specific evolution of this regulation from the OECD idea and Action 12 of the BEPS Project to Directive 2018/822, to its establishing in the Polish Tax Ordinance.Chapter I describes the problem of aggressive tax optimization and the transfer of profits to the so-called „offshore” zones as well as its consequences. It also discusses the OECD activity limiting the use of such practices by entities, which is complemented by the presentation of the BEPS plan, including Action 12.Chapter II is related to the previous one in that it focuses on the European Union's reaction to the guidelines introduced by the OECD, and the grounds on which Directive 2018/822 was based. The Directive is also confronted with the amendments related to the COVID-19 pandemic and the entry into force of Directive 2020/876.The consequence of the introduced acts was the amendment to the Polish Tax Ordinance, implementing the obligation to report tax schemes. Chapter III not only presents the most important elements of the structure of these provisions, but also analyzes them with regard to the correct transposition of EU regulations and the possibility of their efficient and collision-free application in practice.Chapter IV, concerning the key problems related to the functioning of the obligation to report tax schemes in Poland, can be considered a certain supplement to the previous discussion. The feasibility of issuing tax interpretations with regard to the new regulations is analyzed, and the regulations are also examined with regard to their compliance with the Polish Constitution. As part of the considerations, the allegations related to the breach of professional tax advisor privilege are also addressed.