The principle of instantiation in administrative law and its application in selected tax proceedings

Praca obejmuje zagadnienia dotyczące zasady instancyjności oraz jej funkcji, miejsca i celów w postępowaniu administracyjnym. Zwrócono uwagę na historyczną rolę i ewolucję zasady instancyjności w polskim administracyjnym porządku prawnym, jej zastosowanie i wykładnię dokonywaną przez polskie orzecznictwo, a także dokonano porównania funkcjonowania omawianej zasady w postępowaniu przed organem administracyjnym z jej zastosowaniem w postępowaniu administracyjno-sądowym. Poruszono także kwestię ograniczeń zasady instancyjności występujących w polskim prawie administracyjnym oraz, w szczególności, zwrócono uwagę na zagadnienie szczeblowości i jego występowanie wraz z zasadą instancyjności. Dokonano analizy tych dwóch kwestii pod kątem zapewniania wypełnienia obowiązujących gwarancji proceduralnych oraz podkreślono szczególną rolę, jaką pełni obiektywizm w ponownej, merytorycznej ocenie sprawy przez organ II instancji. Na tym tle, w dalszej kolejności opisano reformę Krajowej Administracji Skarbowej oraz przytoczono uregulowania dotyczące form i trybu działalności jej organów oraz przeprowadzono krytyczną analizę obecnego charakteru regulacji w wybranych postępowaniach podatkowych pod kątem realizowania zasady instancyjności.

The thesis covers issues concerning the principle of instantiation and its function, place and objectives in administrative proceedings. Consideration is given to the historical role and evolution of the principle of instantiation in the Polish administrative legal order, its application and interpretation by Polish jurisprudence, as well as a comparison of the functioning of the principle in question in proceedings before an administrative body with its application in administrative-court proceedings. The issue of the limitations of the principle of instantiation occurring in Polish administrative law was also addressed and, in particular, attention was paid to the issue of tiering and its occurrence together with the principle of instantiation. An analysis of these two issues was made in respect of ensuring the fulfillment of the applicable procedural guarantees, and the special role played by objectivity in the reassessment of the case on the merits by the authority of the second instance was emphasized. Against this background, the reform of the National Tax Administration is further described and the regulations on the forms and mode of activity of its bodies are cited, as well as a critical analysis of the current nature of the regulations in select tax proceedings in terms of the implementation of the principle of instantiation.