Institution of tax liabilities time-barring suspension - legal analysis

Problematyka zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na skutek wszczęcia postępowania karnego skarbowego od kilku lat stanowi przedmiot ożywionej dyskusji w literaturze oraz znacznych rozbieżności w orzecznictwie. W ostatnim czasie szczególna uwaga poświęcana jest zagadnieniu nadużywania tejże regulacji przez organy władzy publicznej dla realizacji interesów fiskalnych. Wskazane zagadnienie ma charakter interdyscyplinarny, wobec czego wymaga zastosowania zarówno perspektywy prawnokarnej, jak i prawnopodatkowej. Niniejsza praca obejmuje analizę prawnokarnych aspektów wskazanej instytucji z uwzględnieniem poglądów doktryny oraz judykatury. Pierwsza część poświęcona została umiejscowieniu prawa karnego w systemie prawa, wskazaniu jego funkcji oraz próbie opisu relacji z innymi gałęziami prawa. Część druga podejmuje węzłowe kwestie związane z przedawnieniem, tak w odniesieniu do zobowiązania podatkowego, jak i karalności przestępstw skarbowych, w perspektywie zasad konstytucyjnych. Rozdział trzeci porusza problematykę instrumentalnego wszczynania postępowań karnych skarbowych celem wywołania efektu w obszarze zobowiązania podatkowego. Ostatnia część zawiera propozycje wykładnicze oraz postulaty de lege ferenda, motywowane potrzebą zapewnienia poszanowania dla podstawowych praw obywatela.

Issues of tax liabilities time-barring suspension as a result of initiation of penal fiscal proceedings have been a subject of discussions and judiciary divergence for years. Recently the main concern is the malpractice of that provision aimed at gaining fiscal benefits. It is an interdisciplinary problem that requires both criminal and fiscal approach. This work deals with criminal aspects of indicated issue having regard to literature and judicature. The first part refers to the place of penal law in the law system, its features and legal relations with other branches of law. The second part is devoted to the time limit of prosecution and the tax limitation period in accordance with constitutional rules. The third chapter of this thesis describes the issue of instrumental fiscal penal proceedings initiated in order to affect tax liability. Conclusion of the paper consist of interpretation's suggestions and proposed legal solutions designed in order to protect civil rights.