Sanctions in tax law

Sankcje w prawie podatkowym to temat napisanej przeze mnie pracy magisterskiej. W pracy poruszone są najważniejsze kwestie związane z szeroko pojętymi sankcjami, zaczynając od zdefiniowania sankcji prawnych, poprzez sankcje podatkowe, aż do analizy rodzajów, funkcjonowania oraz stosowania sankcji podatkowych w Polsce, jak również na obszarze Unii Europejskiej. Praca magisterska rozpoczyna się od wyjaśnienia kluczowych pojęć ściśle dotyczących głównego tematu, jakimi są sankcje podatkowe. Pierwszym terminem jest przymus prawny, którym w pewnej części posługują się sankcje jako element egzekwowania należności. Następnie wyjaśnienie terminu normy prawnej, której jednym z jej składowych elementów jest sankcja, a w kolejnym etapie wyjaśnienie pojęcia, funkcji oraz typów sankcji prawnych. Pierwszy rozdział pracy kończy krótka analiza sankcji finansowoprawnych oraz sankcji podatkowych. W dalszej części praca zawiera omówienie obszaru obejmującego rodzaje oraz funkcje jakie pełnią sankcje podatkowe. W pracy wyszczególniono, że istnieją dwa rodzaje sankcji podatkowych: wewnętrzne oraz zewnętrzne. Natomiast jeśli chodzi o funkcje jakie pełnią sankcje podatkowe, to praca obejmuje analizę czterech funkcji: represyjnej, prewencyjnej, odszkodowawczej oraz fiskalnej. Rozdział trzeci dotyczy funkcjonowania sankcji podatkowych i zawiera opracowanie jakiego zakresu podmiotowego oraz przedmiotowego dotyczą sankcje podatkowe. Jeśli chodzi o zakres podmiotowy, to najogólniej definiując go, sankcje podatkowe dotyczą każdego podmiotu, który jest zobowiązany z uwagi na powstanie stosunku podatkowoprawnego. Natomiast ustawodawca określa katalog podmiotów, których dotyczy ten obowiązek, a są nimi: podatnik, płatnik, inkasent, podmioty przekształcone oraz następcy prawni czy osoby trzecie. Analiza zakresu przedmiotowego stosowania sankcji podatkowych doprowadziła do wniosku, że wynika on poniekąd z omówionego zakresu podmiotowego, a dotyczy działań polegających na nieprawidłowym wykonaniu bądź niewykonaniu zobowiązania, które wynika z przepisów. Tak wiec można przyjąć, że zakres przedmiotowy sankcji podatkowych obejmuje każde zachowanie, które narusza obowiązek określonego podmiotu. Ostatnim tematem poruszanym w pracy są granice stosowania sankcji podatkowych zarówno w przepisach wynikających z Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, jak również z prawa Unii Europejskiej. W pierwszej części IV rozdziału zawarte są artykuły Konstytucji, które stosowane są wobec sankcji podatkowych. Natomiast druga część tego rozdziału zawiera omówienie przepisów unijnych oraz ich porównanie z przepisami krajowymi dotyczącymi sankcji podatkowych.

Sanctions in tax law are the subject of my master's thesis. The most important issues related to broadly understood sanctions are discussed in the paper, starting from defining legal sanctions, through tax sanctions, to analyzing the types, functioning and application of tax sanctions in Poland as well as within the European Union. The master's thesis begins with explaining key concepts strictly related to the main topic, which are tax sanctions. The first term is legal coercion, which is partly used by sanctions as part of the enforcement of debts. Then, the explanation of the term legal norm, one of its constituent elements is the sanction, and then the explanation of the concept, function and types of legal sanctions. The first chapter of the work ends with a brief analysis of financial and legal sanctions and tax sanctions. The next part of the work discusses the area covering the types and functions that tax sanctions perform. The paper specifies that there are two types of tax sanctions: internal and external. However, when it comes to the functions that tax sanctions perform, the work includes an analysis of four functions: repressive, preventive, compensatory and fiscal. The third chapter concerns the functioning of tax sanctions and contains a study on the subject and subject scope of tax sanctions. When it comes to the scope of the subject, in general terms, tax sanctions apply to every entity that is obliged due to the creation of a tax relationship. On the other hand, the legislator specifies the catalog of entities to which this obligation applies, and they are: taxpayer, payer, collector, transformed entities as well as legal successors or third parties. The analysis of the scope of the subject application of tax sanctions has led to the conclusion that it results to some extent from the discussed scope of subjects, and relates to activities consisting in the incorrect performance or non-performance of an obligation that results from the provisions. Thus, it can be assumed that the material scope of tax sanctions includes any behavior that violates the obligation of a particular entity. The last topic discussed at work are the limits of using tax sanctions both in the provisions arising from the Constitution of the Republic of Poland and from European Union law. The first part of Chapter IV contains articles of the Constitution that apply to tax sanctions. However, the second part of this chapter provides an overview of EU legislation and how it compares with national legislation on tax sanctions.