Proceeding in the matter of determining the tax commitment in property tax

Tematem pracy jest postępowanie w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości. Skrupulatnie opisano mechanizm powstawania zobowiązania podatkowego u osób fizycznych. Zobowiązaniem podatkowym określa się wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie do uiszczenia podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Autor skupia się na podatku od nieruchomości, zatem beneficjentem tego podatku może być wyłącznie gmina. W związku z tym, przedstawiono nadrzędność gminy nad podmiotami zobowiązanymi do zapłaty świadczenia. Wskazano właściwy organ podatkowy dla wymierzania decyzji, a dodatkowo opisano instytucję wyłączenia. Charakterystycznym punktem dla tego typu podatku, jest obowiązek wykazania przez podatnika informacji niezbędnych do obliczenia podatku. Podatnik może tego dokonać też poprzez środki komunikacji elektronicznej. W pracy ujęto szczegółowy opis procesu postępowania, które ma specyficzny charakter prawny. Począwszy od etapu wszczęcia postępowania, które jak wykazano jest dość nietypowe i zdecydowanie różni się od innych postępowań, ze względu na brak właściwego wszczęcia postępowania. Z kolei faza rozpoznawcza jest co do zasady szybka i sprawna, gdyż wydanie decyzji następuje po zgłoszeniu nieruchomości do opodatkowania, którą następnie organ opodatkowuje corocznie w ramach postępowania masowego. Oczywiście warunkiem jest brak zmian w złożonych przez podatnika informacjach, mających wpływ na wysokość wymierzonego podatku. Ponadto analizie poddano istotę decyzji, scharakteryzowano jej elementy, a także nieprawidłowości związane z pominięciem kluczowych elementów. Skupiono się też na możliwościach weryfikacji decyzji poprzez tryb zwyczajny i nadzwyczajny. Jako tryb zwyczajny przywołano najpopularniejszy środek zaskarżenia decyzji, jakim jest odwołanie. Z kolei dla trybu nadzwyczajnego przywołano instytucje stwierdzenia nieważności decyzji oraz tryb postępowania wznowieniowego. Tryby nadzwyczajne są bardzo interesującą kwestią, ze względu na możliwość wyeliminowania nieprawidłowości wydawanych decyzji. Oba tryby, tj. nadzwyczajny i zwyczajny, stanowią gwarancje ochrony podstawowych praw podatników.W pracy wykorzystano szereg przepisów prawa podatkowego, a oprócz tego wiele rozstrzygnięć NSA oraz WSA, które zwiększyły atrakcyjność i rzeczowość pracy. Orzecznictwo zdecydowanie pozwoliło na szerszą interpretację poruszonych wątków.

The subject of the thesis is the Proceeding in the matter of determining the tax commitment in property tax. The mechanism of the formation of tax liability in relation to individuals has been meticulously described. Tax liability refers to the obligation arising from the tax obligation to pay tax in the amount, within the deadline, and at the location specified by tax law provisions. The author focuses on property tax, so the beneficiary of this tax can only be a municipality. Therefore, the superiority of the municipality over the entities obliged to make payments has been presented. The competent tax authority for issuing decisions has been indicated, and the concept of exemption has also been described. A characteristic feature of this type of tax is the obligation for the taxpayer to provide necessary information for tax calculation. The taxpayer can also fulfill this obligation through electronic means of communication.The thesis includes a detailed description of the procedural process, which has a specific legal nature. Starting from the stage of initiating the procedure, which, as demonstrated, is quite unusual and significantly differs from other proceedings, due to the lack of proper initiation. On the other hand, the recognition phase is generally quick and efficient, as the decision is issued after the property is registered for taxation, which the tax authority then taxes annually as part of mass proceedings. Of course, a condition for this is the absence of changes in the information provided by the taxpayer that would affect the amount of the assessed tax.Furthermore, the essence of the decision has been analyzed, its elements characterized, and irregularities related to the omission of key elements have been identified. The focus was also on the possibilities of verifying the decision through ordinary and extraordinary modes. The ordinary mode refers to the most popular means of appealing a decision, namely an appeal. As for the extraordinary mode, the institutions of declaring the invalidity of a decision and the proceedings for resumption were invoked. Extraordinary modes are a very interesting issue due to the possibility of eliminating irregularities in issued decisions. Both extraordinary and ordinary modes serve as guarantees for protecting the basic rights of taxpayers.The thesis makes use of various provisions of tax law, as well as numerous rulings of the NSA and WSA, which have increased the attractiveness and objectivity of the work. The jurisprudence has definitely allowed for a broader interpretation of the discussed topics.