Taxation of the residential real estates in Poland on the basis of ad valorem tax model

Głównym celem pracy magisterskiej było porównanie efektywności dwóch funkcjonujących współcześnie systemów opodatkowania nieruchomości tj. podatku, którego podstawą jest powierzchnia nieruchomości i podatku katastralnego, który bazuje na wartości nieruchomości. Nacisk został położony w dużej mierze na zestawieniu obydwu modeli podatku, wykazaniu różnic pomiędzy nimi istniejących, przedstawieniu korzyści i problemów nieodłącznie z nimi związanych, a także dokonanie analizy wpływu wyżej wskazanych systemów na rynek nieruchomości w Polsce. Praca ta również ma być głosem w dyskusji toczącej się od wielu lat na temat charakteru polskiego systemu opodatkowania nieruchomości.Praca magisterska składa się z sześciu rozdziałów, które merytorycznie dzielą się na cztery części. Pierwsza część pracy to próba przedstawienia historycznego rozwoju systemów opodatkowania na ziemiach polskich od średniowiecza do czasów współczesnych. To wprowadzenie czytającego w główny temat dyskusji nad rozwojem i próbami reformowania systemu opodatkowania, ma także pokazać drogę dalszych modyfikacji podatku od nieruchomości nawiązującą do doświadczeń historycznych.W drugiej części pracy przedstawiono systemy podatków od wartości nieruchomości w krajach zachodnioeuropejskich, a także ukazano wizję rozwoju polskiego podatku od nieruchomości, które pojawiały się w opracowaniach naukowych poszczególnych ekspertów podejmujących się tematyki opodatkowania nieruchomości. Głównym zamierzeniem tej części jest ukazanie różnorodności możliwych rozwiązań w ramach podatku od wartości i podatku od powierzchni nieruchomości.Trzecia, zasadnicza część pracy, to właściwe zestawienie obydwu systemów opodatkowania nieruchomości, opisanie ich struktury, podanie elementów składających się na ich systematykę, takich jak: podmiot, przedmiot czy podstawa opodatkowania oraz wskazanie występujących pomiędzy nimi różnic. Co generalnie ma pokazać korzyści i wady obydwu rozwiązań.W ostatniej części pracy, nierozerwalnie związanej z częścią trzecią, przeprowadzono nieskomplikowaną symulację wpływu obydwu systemów opodatkowania nieruchomości na wysokość cen nieruchomości w Krakowie. W wyniku analizy rynku nieruchomości ustalono wpływ podatku od wartości nieruchomości na potencjalną wysokość fiskalnego ciężaru podatku katastralnego na podatników.

The main aim of the master thesis was the comparison of the efficiency of two contemporarily operative models of property taxation, i.e. property tax and cadastral tax. The primary area of the master thesis was emphasized on comparison of two taxation models, indication of existing distinctions, depiction of integrally involved benefits and detriments as well as the analysis of their impact on the Polish real estate market.This master thesis will also be a voice also voice in the ongoing discussion on the topic of the nature of the Polish real estate model.This master thesis consists of six chapters divided factually into four parts.The first part is an attempt of a historical depiction of the property taxation on the territory of contemporary Poland since the Middle Ages until present. This introduction into the main discussion topic, associated with the problem of a development and the reform of the taxation model is aimed at the depiction of the following property tax modifications referring to Polish historical experiences.In the second part, the Western Europe cadastral tax models are depicted. The vision of the development of the Polish property tax specified in expert scientific works dealing with the topic of a property taxation was also exposed.The main intention of this part is the depiction of the diversity of possible solutions within the scope of cadastral and property tax.The third prime part of the master thesis is the comparison of both property tax models including a description of their structure, enumeration of the essential elements such as legal person, subject or tax base and indication of the existing distinctions. It exposes the advantages and disadvantages of both solutions.In the last part that is integrally involved with third part of this master thesis, a simple simulation of the impact of both property taxes on real estate value in Kraków was performed. As the result of the real estate market analysis, the impact of cadastral tax on potential value of fiscal burden for taxpayers was settled.