Transfer pricing in corporate income tax law

Przedmiotem opracowania są polskie regulacje dotyczące problematyki cen transferowych w podatku dochodowym od osób prawnych. Głównym celem pracy magisterskiej jest przedstawienie zagadnienia cen transferowych, jako całości.Opracowanie zostało podzielone na pięć części. W pierwszym rozdziale zawarto wprowadzenie do tematyki cen transferowych, wraz z jej istotą i historią w przepisach polskiego prawa podatkowego. Dodatkowo, poruszona została problematyka zasady wolnego rynku oraz ratio legis wprowadzenia przepisów dotyczących cen transferowych. Rozdział drugi pracy zawiera wyznaczniki uznawania podmiotów prawa za powiązane na gruncie Modelu Konwencji Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Rozdział trzeci dotyczy metod szacowania dochodów podmiotów powiązanych. W swej treści zawiera opis tradycyjnych metod szacowania dochodów podatników oraz metody zysku transakcyjnego. Ponadto, rozdział ten porusza problematykę warunków porównywalności transakcji kontrolowanych i niekontrolowanych z przedstawieniem praktycznych rozwiązań. Rozdział czwarty poświęcony został zagadnieniu obowiązków dokumentacyjnych w podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności, kiedy powstaje obowiązek jej sporządzenia oraz formy i obligatoryjne jej elementy. Rozdział piąty w całości odnosi się do instytucji uprzednich porozumień cenowych. Zawiera on analizę formy prawnej wydawanego przez Ministra Finansów porozumienia oraz procedurę jego uzyskania. Rozdział ten odnosi się do problemów interpretacyjnych związanych z pojęciem decyzji w sprawie porozumienia oraz koniecznych do spełnienia warunków formalnych wniosku o wydanie porozumienia w sprawie cen transakcyjnych.Analiza przepisów została dokonana z uwzględnieniem najświeższych nowelizacji w obszarze cen transferowych wraz z przedstawieniem bieżącego orzecznictwa sądów administracyjnych i podejścia doktryny do poruszanej problematyki.

The subject of this master’s thesis are Polish transfer pricing regulations in corporate income tax provisions. The main purpose of the study is to present the issues of transfer pricingThe study was divided into five parts. First chapter contains an introduction to the subject of transfer pricing with its essence and history of the provisions in corporate income tax law. Additionally, the issue of arm’s length principle and ratio legis of the provisions were presented. The second chapter of the master’s thesis contains determinants of tax payers reconnoitring as related entity on the basis of the Model Convention of the Organization for Economic Co-operation and Development and on the basis of corporate income tax law. The third part concerns methods for estimating income of affiliates. This section contains description of the traditional methods of estimating taxpayers income’s and transactional profit methods. In addition, this chapter raises the issue of the conditions od comparability of controlled and uncontrolled transactions with the presentation of practical solutions. The fourth part concerns transfer pricing documentation obligation by dealing with the scope of economic events which require documenting and form and content of the documentation. The fifth part as a whole referes to the institution of advance pricing agreements. Is examines the legal form of the agreement and the procedure to obtain it. This section relates to the interpretation problems associated with the concept of the agreement and the conditions to be met formal request for an agreement.The analysis of the provisions includes the latest changes in transfer pricing regulations and the current jurisprudence of administrative courts and the common approach to the analysed issues.