The anti-avoidance rules in the corporate income tax

Niniejsza praca jest poświęcona omówieniu problematyki klauzul przeciwko unikaniu opodatkowania, mających na celu przeciwdziałanie nadużyciom w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Nadrzędnym celem pracy jest wykazanie, że paralelne funkcjonowanie licznych środków antyabuzywnych, uregulowanych zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w Ordynacji podatkowej, jest zasadne i pozwala na skuteczniejsze przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania.Praca przedstawia szczegółową analizę konstrukcji prawnych, mających na celu zwalczanie nadużyć w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Podstawę dla ostatecznych konkluzji stanowią poglądy prezentowane w doktrynie prawa podatkowego, orzecznictwie sądów administracyjnych, a także w wyrokach wydawanych przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. W niniejszej pracy omówiono istotę konstrukcji klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, uregulowanej w Ordynacji podatkowej. Ponadto, odniesiono się do konstrukcji uregulowanych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, kwalifikowanych jako małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania. Przeanalizowano istotę przepisów mających na celu zapobieżenie nadużyciom w przypadku stosowania zwolnienia z opodatkowywania przychodów oraz przepisów przeciwdziałających unikaniu opodatkowania w ramach transakcji restrukturyzacyjnych, stosowanych jako środki antyabuzywne. Praca zawiera także szczegółowe konkluzje dotyczące charakteru klauzul szczególnych, w tym omówienie istoty przepisów o cenach transferowych oraz szczególnych zasad opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych. Ponadto, przedstawione zostały koncepcje orzecznicze, w ramach których analizowano dopuszczalność stosowania ustawowej definicji kosztu uzyskania przychodu oraz konstrukcji uregulowanej w art. 199a Ordynacji podatkowej jako substytutów klauzuli ogólnej.W ramach pracy odniesiono się również do najistotniejszych działań organizacji międzynarodowych, ukierunkowanych na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, a także omówiono środki antyabuzywne wynikające z umów międzynarodowych.

This dissertation is devoted to the discussion on the issue of anti-avoidance rules, aimed at preventing abuses in the field of corporate income tax. The overarching aim of the dissertation is to prove that the simultaneous functioning of various anti-avoidance instruments, regulated both in the Corporate Income Tax Act, as well as in the Tax Code, is justified and contribute to more effective prevention of tax avoidance.The dissertation presents a detailed analysis of legal constructions aimed at preventing corporate income tax fraud. The final conclusions are based on the opinions presented in the doctrine of tax law, jurisprudence of administrative courts, as well as in judgments issued by the Court of Justice of the European Union.This dissertation discusses the essence of the construction of the general anti-avoidance rule, regulated in the Tax Code. Moreover, there is a reference to constructions regulated in the Corporate Income Tax Act, qualified as targeted anti-avoidance rules. There is also an analysis of the essence of the provisions aimed at preventing abuse in the case of applying the tax exemption and provisions preventing tax avoidance in the context of restructuring transactions used as anti-avoidance measures.The dissertation also contains detailed conclusions about the nature of specific anti-avoidance rules, including a discussion on the provisions concerning transfer pricing and specific taxation rules for foreign controlled companies used as specific anti-avoidance measures. In addition, case-law concepts were discussed, within which the admissibility of applying the statutory definition of tax deductible costs and the structure regulated in Article 199a of the Tax Code as substitutes for the general rule.In the dissertation, there is also a reference to the most significant activities of international organizations aimed at counteracting tax avoidance and anti-avoidance measures resulting from international agreements.