Transfer pricing regulations as a method to prevent minimising of tax liabilities

W pracy zaprezentowana została problematyka cen transferowych i przerzucania dochodów w kontekście ucieczki przed opodatkowaniem przy wykorzystaniu relacji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Celem pracy jest zidentyfikowanie tych przejawów ucieczki przed opodatkowaniem, które znajdują odzwierciedlenie w polskich przepisach oraz analiza regulacji zawartej w polskim prawie podatkowym. W pierwszym rozdziale zaprezentowane zostały kategorie postaw podatników mających na celu ucieczkę przed opodatkowaniem. Przedmiotem drugiego rozdziału jest istota przerzucania dochodu oraz wybrane mechanizmy przerzucania dochodu pomiędzy podmiotami powiązanymi. W rozdziale trzecim wskazane zostały wybrane metody przeciwdziałania przerzucaniu dochodu zawarte w prawie podatkowym ogólnym, prawie podatkowym szczególnym oraz w kodeksie karnym skarbowym. Czwarty rozdział poświęcony jest analizie przepisów dotyczących skutków podatkowych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, które stanowią najbardziej skuteczne narzędzia przeciwdziałania unikaniu opodatkowania poprzez wykorzystywanie relacji pomiędzy podmiotami powiązanymi. W piątym rozdziale omówiona została konstrukcja podatkowej grupy kapitałowej jako wyjątku od stosowania przepisów o cenach transferowych.

The thesis presents the issue of transfer pricing and profit shifting in the context of minimizing tax liabilities taking benefit from relationship between related entities. The main aim of the thesis is to analyse the regulations included in polish tax law and to identify symptoms of escaping from taxation which are reflected in polish provisions. The first chapter presents types of taxpayers’ attitudes which aim is to minimalise tax liabilities. The second chapter concerns the core of profit shifting issue and some of profit shifting methods, according to author’s choice. The third chapter indicates methods to prevent minimizing of tax liabilities contained in Tax Ordinance Act, Acts referring to personal income tax, corporate income tax, goods and services tax and Tax Penal Code. The fourth chapter is an analyse of provisions concerning tax effects of related-company transactions, which are the most effective tools of preventing minimizing of tax liabilities. The fifth chapter presents capital tax group as an exception from application of transfer pricing provisions.