The Interpretation of Tax Law, based on The Corporate Income Tax Act

W niniejszej pracy analizie zostały poddane zagadnienia dotyczące wykładni prawa podatkowego, na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kwestie teoretyczne były obrazowane orzeczeniami sądów administracyjnych,na co pozwoliła skomplikowana materia ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Trzonem pracy były zagadnienia dotyczące prymatu wykładni językowej w prawie podatkowym, zasad stosowania wykładni systemowej oraz funkcjonalnej w prawie podatkowym, a także zagadnienie kompleksowości wykładni oraz problem stosowania analogii w prawie podatkowym. Zwrócono także uwagę na potrzebę i rolę doktryny oraz orzecznictwa sądów administracyjnych w prawie podatkowym. Wnioski wynikające z przeprowadzonych analiz potwierdzają użyteczność postulatu wykładni kompleksowej, który bazuje na pragmatycznym podejściu do koncepcji wykładni prawa podatkowego. Co więcej, przeprowadzone badana wykazały, iż wykładnia językowa jest często skomplikowana i wielowarstwowa, ponieważ uwzględnia zarówno znaczenie pojedynczych słów aktu normatywnego, jak i jego bardziej złożonych struktur. Przeprowadzone rozważania potwierdziły także tezę o dużej użyteczności wnioskowania z analogii podczas interpretacji prawa podatkowego, co wynika z faktu, że służy ona wypełnianiu luk w prawie. Natomiast konsekwencją wynikającą z niniejszej pracy jako całości jest nie dająca się przecenić rola doktryny i orzecznictwa sądów administracyjnych oraz wartość uzasadnień decyzji interpretacyjnych w procesie wykładni prawa podatkowego.

In this thesis I focused on the interpretation of tax law based on The Corporate Income Tax Act. Theoretical issues were presented on the basis of the judgments of administrative courts, a complicated matter of The Corporate Income Tax Act allowed for it. The crucial issues concerned the primacy of the literal interpretation of tax law, the rules for applying the systemic and functional interpretation of tax law, as well as issue of comprehensiveness of interpretation and the problem of the use of analogies in tax law. The considerations also pointed out to the role of doctrine and jurisprudence of administrative courts in relation to tax law.The conclusions resulting from the analyzes demonstrate the usefulness of a comprehensive interpretation, which is based on a pragmatic approach to the issue of interpretation of tax law. What is more, studies have shown that the linguistic interpretation is often complicated and multi-layered, because it includes both, the meaning of individual words of a normative act, as well as its more complex structures. The analysis also confirmed the thesis of a large utility of inference from analogy when interpreting tax law, which stems from the fact that it serves filling the gaps in the law. The consequence resulting from this work as a whole is an important role of doctrine and jurisprudence of administrative courts and the value of justifications decisions in the interpretation of tax law.